企业内部控制应用指引第6号——资金活动
财政部 中国证券监督管理委员会 审计署等
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
第一章 总 则
第一条 为了促进企业正常组织资金活动,防范和控制资金风险,保证资金安全,提高资金使用效益,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条 本指引所称资金活动,是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险:
(一)筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
(二)投资决策失误,引发盲目扩张或丧失发展机遇,可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
(三)资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
(四)资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
第四条 企业应当根据自身发展战略,科学确定投融资目标和规划,完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度,加强资金活动的集中归口管理,明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求,定期或不定期检查和评价资金活动情况,落实责任追究制度,确保资金安全和有效运行。
企业财会部门负责资金活动的日常管理,参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的,应当采取合法有效措施,强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团,应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
第二章 筹 资
第五条 企业应当根据筹资目标和规划,结合年度全面预算,拟订筹资方案,明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容,对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。
第六条 企业应当对筹资方案进行科学论证,不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况。
企业可以根据实际需要,聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。
第七条 企业应当对筹资方案进行严格审批,重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案,应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
筹资方案需经有关部门批准的,应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应审批程
序。
第八条 企业应当根据批准的筹资方案,严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券,应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等;发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。
企业通过银行借款方式筹资的,应当与有关金融机构进行洽谈,明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同,据此办理相关借款业务。
企业通过发行债券方式筹资的,应当合理选择债券种类,对还本付息方案作出系统安排,确保按期、足额偿还到期本金和利息。
企业通过发行股票方式筹资的,应当依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定,优化企业组织架构,进行业务整合,并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作,确保符合股票发行条件和要求。
第九条 企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资用于投资的,应当分别按照本指引第三章和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》规定,防范和控制资金使用的风险。
由于市场环境变化等确需改变资金用途的,应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。
第十条 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理,对偿还本息和支付股利等作出适当安排。
企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种,准确计算应付利息,与债权人核对无误后按期支付。
企业应当选择合理的股利分配政策,兼顾投资者近期和长远利益,避免分配过度或不足。股利分配方案应当经过股东(大)会批准,并按规定履行披露义务。
第十一条 企业应当加强筹资业务的会计系统控制,建立筹资业务的记录、凭证和账簿,按照国家统一会计准则制度,正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务,妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料,定期与资金提供方进行账务核对,确保筹资活动符合筹资方案的要求。
第三章 投 资
第十二条 企业应当根据投资目标和规划,合理安排资金投放结构,科学确定投资项目,拟订投资方案,重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业,谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。
境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。
企业采用并购方式进行投资的,应当严格控制并购风险,重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系,合理确定支付对价,确保实现并购目标。
第十三条 企业应当加强对投资方案的可行性研究,重点对投资
目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。
企业根据实际需要,可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究,提供独立的可行性研究报告。
第十四条 企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批,重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定,是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现,以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目,应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
投资方案需经有关管理部门批准的,应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
第十五条 企业应当根据批准的投资方案,与被投资方签订投资合同或协议,明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容,按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。
企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理,及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料,定期组织投资效益分析,关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况,发现异常情况,应当及时报告并妥善处理。
第十六条 企业应当加强对投资项目的会计系统控制,根据对被投资方的影响程度,合理确定投资会计政策,建立投资管理台账,详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项,妥善保管投
资合同或协议、出资证明等资料。
企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的,应当根据国家统一的会计准则制度规定,合理计提减值准备、确认减值损失。
第十七条 企业应当加强投资收回和处置环节的控制,对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。
企业应当重视投资到期本金的回收。转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格,报授权批准部门批准,必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。
企业对于到期无法收回的投资,应当建立责任追究制度。
第四章 营 运
第十八条 企业应当加强资金营运全过程的管理,统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求,切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡,全面提升资金营运效率。
第十九条 企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用,严格按照预算要求组织协调资金调度,确保资金及时收付,实现资金的合理占用和营运良性循环。
企业应当严禁资金的体外循环,切实防范资金营运中的风险。
第二十条 企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查,对资金预算执行情况进行综合分析,发现异常情况,及时采取措施妥
善处理,避免资金冗余或资金链断裂。
企业在营运过程中出现临时性资金短缺的,可以通过短期融资等方式获取资金。资金出现短期闲置的,在保证安全性和流动性的前提下,可以通过购买国债等多种方式,提高资金效益。
第二十一条 企业应当加强对营运资金的会计系统控制,严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。
企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账,不得账外设账,严禁收款不入账、设立“小金库”。
企业办理资金支付业务,应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附原始单据或相关证明,履行严格的授权审批程序后,方可安排资金支出。
企业办理资金收付业务,应当遵守现金和银行存款管理的有关规定,不得由一人办理货币资金全过程业务,严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。
进口饲料和饲料添加剂注册目录2003-04
农业部
中华人民共和国农业部公告
第296号
根据《进口饲料和饲料添加剂登记管理办法》有关规定,批准西班牙乐达有限公司等21公司的34饲料和饲料添加剂产品在我国注册或重新注册,并发给《进口登记许可证》(品种见进口饲料和饲料添加剂注册目录2003-04),批准立胺酵素股份有限公司等2家公司的3种饲料和饲料添加剂变更生产厂家名称(品种见进口饲料和饲料添加剂变更生产厂家名称目录2003-01),批准美国Agri-Mark等3家公司的3种饲料和饲料添加剂变更商品名称(品种见进口饲料和饲料添加剂变更商品名称目录2003-02)。目录中所列产品的监督检验按中华人民共和国国家标准或我部发布的质量标准执行。
二〇〇三年九月十三日
进口饲料和饲料添加剂注册目录2003-04
商品名称
产品类别
生产厂家
许可证号
有效期限
乐达香1396Z (37661)液体
Luctarom Sucklers 1396Z(37661) Liquid
饲料调味剂
Feed flavor enhancement
西班牙乐达有限公司
Lucta S.A. Spain
(2003)外饲准字146号
2003.09-
2008.09
乐达香1474Z C液体
Luctarom Sucklers 1474Z C Liquid
饲料调味剂
Feed flavor enhancement
西班牙乐达有限公司
Lucta S.A. Spain
(2003)外饲准字147号
2003.09-
2008.09
乐达香1474Z B
Luctarom Sucklers 1474Z B
饲料调味剂
Feed flavor enhancement
西班牙乐达有限公司
Lucta S.A. Spain
(2003)外饲准字148号
2003.09-
2008.09
乐达香1474Z C
Luctarom Sucklers 1474Z C
饲料调味剂
Feed flavor enhancement
西班牙乐达有限公司
Lucta S.A. Spain
(2003)外饲准字149号
2003.09-
2008.09
颗粒香 S 43342Z
Aroma Pellet S 43342Z
饲料调味剂
Feed flavor enhancement
西班牙乐达有限公司
Lucta S.A. Spain
(2003)外饲准字150号
2003.09-
2008.09
金闪闪®20
ORO GLO®20
饲料着色剂
Feed grade pigment
新加坡建明工业(亚洲)私人有限公司
Kemin Industries (Asia) Pte Ltd. Singapore
(2003)外饲准字151号
2003.09-
2008.09
红鱼粉
Red fishmeal
蛋白质饲料
Protein feed
智利
SK环球美国有限公司代理
(2003)外饲准字152号
2003.09-
2008.09
蛋能宝
Nuklospray
蛋白质饲料
Protein feed
德国Bewital股份有限公司
Bewital GmbH & Co. KG, Germany
(2003)外饲准字153号
2003.09-
2008.09
艾克拿斯
Econase
饲料酶制剂
Feed enzyme
芬兰罗尔公司
Roal OY, Finland
(2003)外饲准字154号
2003.09-
2008.09
阿富硒2000
SelenoSource AFTM2000
饲料添加剂
Feed additive
美国达农威公司
Diamond V Mills, Inc. USA
(2003)外饲准字155号
2003.09-
2008.09
强力宝
Immunofence
饲料添加剂
Feed additive
韩国SUN JIN ADD株式会社
SUN JIN ADD, Inc. Korea
(2003)外饲准字156号
2003.09-
2008.09
红鱼粉
Red fishmeal
蛋白质饲料
Protein feed
马来西亚友联海产有限公司
Sea Union Fiah Meal SDN. BHD., Malaysia
(2003)外饲准字157号
2003.09-
2008.09
牛得喜
Levucell SC
微生物添加剂
Microbial biotic additive
法国拉曼动物营养公司
Lallemand Animal Nutrition S.A. France
(2003)外饲准字158号
2003.09-
2008.09
来福喜
Levucell SB 20
微生物添加剂
Microbial biotic additive
法国拉曼动物营养公司
Lallemand Animal Nutrition S.A. France
(2003)外饲准字159号
2003.09-
2008.09
营养派
Nutri-Pal
蛋白饲料
Protein feed
美国国际原料公司
International Ingredient Corporation, USA
(2003)外饲准字160号
2003.09-
2008.09
益康素
Digesta-10
微生物添加剂
Microbial biotic additive
韩国Eunjin国际株式会社
Eunjin International Co., Ltd. Korea
(2003)外饲准字161号
2003.09-
2008.09
利客宝-高岭土果胶悬液
Lickables K.P.A.D Kaolin Pectin Suspension
宠物饲料
Pet food
美国药品和化妆品公司
American Pharmaceuticals and Cosmetics, Inc. USA
(2003)外饲准字162号
2003.09-
2008.09
丰年虫卵
Brine shrimp eggs
蛋白质饲料
Protein feed
美国海星国际有限公司
Ocean Star International Inc. USA
(2003)外饲准字163号
2003.09-
2008.09
维生素A 醋酸脂油
Vitamin A acetate oily
饲料级维生素
vitamin Feed grade
德国巴斯夫公司
BASF Aktiengesellschaft, Germany
(2003)外饲准字164号
2003.09-
2008.09
酶他富 5000 G
Natuphos 5000 G
饲料酶制剂
Feed enzyme
德国巴斯夫公司
BASF Aktiengesellschaft, Germany
(2003)外饲准字165号
2003.09-
2008.09
酶他富 5000 L
Natuphos 5000 L
饲料酶制剂
Feed enzyme
德国巴斯夫公司
BASF Aktiengesellschaft, Germany
(2003)外饲准字166号
2003.09-
2008.09
百乐铁
Bioplex Iron
饲料添加剂
Feed additive
美国奥特奇生物技术公司
Alltech, Inc. USA
(2003)外饲准字167号
2003.09-
2008.09
百乐铜
Bioplex Copper
饲料添加剂
Feed additive
美国奥特奇生物技术公司
Alltech, Inc. USA
(2003)外饲准字168号
2003.09-
2008.09
百乐锰
Bioplex Manganese
饲料添加剂
Feed additive
美国奥特奇生物技术公司
Alltech, Inc. USA
(2003)外饲准字169号
2003.09-
2008.09
维特素-R200
Vitacel-R200
饲料添加剂
Feed additive
德国瑞登梅尔父子公司
J.Rettenmaier & Söhne GmbH + Co. Germany
(2003)外饲准字170号
2003.09-
2008.09
硒酵母
SelPlex 50
饲料添加剂
Feed additive
美国奥特奇生物技术公司
Alltech, Inc. USA
(2003)外饲准字171号
2003.09-
2008.09
益生酵母
Yea-Sacc
饲料添加剂
Feed additive
美国奥特奇生物技术公司
Alltech, Inc. USA
(2003)外饲准字172号
2003.09-
2008.09
肠膜蛋白30
Dried Porcine Solubles (30)
蛋白质饲料
Protein feed
美国新多福饲料公司
Nutra-Flo Company, USA
(2003)外饲准字173号
2003.09-
2008.09
肠膜蛋白42
Dried Porcine Solubles (42)
蛋白质饲料
Protein feed
美国新多福饲料公司
Nutra-Flo Company, USA
(2003)外饲准字174号
2003.09-
2008.09
可喜-得力钙片
Calci Delice
复合预混料
Compound premix
法国维克药厂股份有限公司
Virbac S.A. France
(2003)外饲准字175号
2003.09-
2008.09
美他素
Anasol
复合预混料
Compound premix
Zagro新加坡有限公司
Zagro Singapore Pte Ltd.
(2003)外饲准字176号
2003.09-
2008.09
抗敌霉200HPC
ConditionAde 200HPC
饲料防霉剂
Feed inhibitor
美国优哉公司
Oil-Dri Corporation of America
(2003)外饲准字177号
2003.09-
2008.09
猫粮
Cat food
配合饲料
Compound feed
爱芬食品(泰国)有限公司
Effem Foods (Thailand) Co., Ltd.
(2003)外饲准字178号
2003.09-
2008.09
除臭灵
De-odorase
饲料添加剂
Feed additive
美国奥特奇生物技术公司
Alltech, Inc. USA
(2003)外饲准字179
2003.09-
2008.09
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