煤炭部


煤炭内部审计机构审计工作底稿编制及管理的规定

第一条 为了规范煤炭内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据审计署《审计机关审计工作底稿准则》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》，制定本规定。
第二条 本规定所称审计工作底稿，是指煤炭内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。
审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取的证明材料的名称、来源和时间等，并附有证明材料。
第三条 审计工作底稿按编制顺序可分为分项目审计工作底稿和汇总审计工作底稿。
分项目审计工作底稿应当由审计人员根据审计方案确定的项目内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。
汇总审计工作底稿应当在分项目审计工作底稿编制完成的基础上，按照分项目审计工作底稿的性质、内容，进行分类归集，综合编制。
第四条 审计工作底稿的主要内容是：
（一）被审计单位的名称；
（二）审计项目的名称以及实施审计的时间；
（三）审计过程记录；
（四）编制者的姓名及编制日期；
（五）复核者的姓名及复核日期；
（六）索引号及页次；
（七）其他应说明的事项。
第五条 审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：
（一）实施审计具体程序的记录及资料；
（二）审计测试评价的记录；
（三）审计方案及其调整变更情况的记录；
（四）审计人员的判断、评价、处理意见和建议；
（五）审计组讨论的记录和审计复核记录；
（六）审计组核实与采纳被审计单位对审计报告反馈意见的情况说明；
（七）其他与审计事项有关的记录和证明资料。
第六条 审计工作底稿的附件主要包括下列审计证明材料：
（一）与被审计单位违反法律、法规、规章的财务收支有关的资料；
（二）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件；
（三）其他有关的审计资料。
第七条 编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的财务收支情况，以及审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿不得擅自删减或修改。
第八条 编制审计工作底稿应当做到观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范；审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。
第九条 相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应当注明索引编号。
第十条 编制汇总审计工作底稿，应当在详细审阅分项目审计工作底稿，并确定其事实清楚、证据确凿、手续完备之后，再进行分析整理，按其性质内容分类、归集。
第十一条 审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审单位或其他提供证明资料者的认定签证。如果有特殊情况无法认定签证的，应当由审计组作出书面说明。
第十二条 审计工作底稿应当由审计组负责人、专兼职复核人员分别在审计实施中、审计报告形成前期、审计报告提交内部审计机构负责人审定前进行复核。
各复核人在复核时应当作必要的记录，书面表示复核意见并签名。
第十三条 必要时，审计人员应当根据复核意见对审计工作底稿予以补充、修改，或作出书面说明。
第十四条 审计工作底稿未经内部审计机构负责人批准，不得对外提供。
第十五条 审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。
第十六条 本规定由煤炭工业部审计局负责解释。
第十七条 本规定自1998年1月1日起施行。


国家工商行政管理总局


关于在2008年度企业年检中做好帮扶企业工作的通知

工商企字[2009]22号


各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级市工商行政管理局：

2008年度企业年检工作即将开始。为全面落实全国工商行政管理工作会议精神，突出以实践特色学习贯彻科学发展观的成果，发挥职能作用促进经济平稳较快发展，总局决定将2008年度企业年检作为积极帮助企业应对国际金融危机不利影响的工作平台，采取有效措施帮扶企业渡过难关。现就有关工作通知如下：

一、充分认识以2008年度企业年检为平台积极帮扶企业渡过难关的重要意义

党中央、国务院为应对国际金融危机的影响做出了一系列重大部署，总局为贯彻落实党中央、国务院的部署，提出了明确具体的措施。当前，摆在各级工商行政管理机关面前最迫切的任务就是把思想认识统一到总局工作思路上来，根据各地实际情况积极行动起来，把总局出台的服务企业的各项措施贯彻落实好，发挥职能作用保增长、保民生、保稳定，促进企业发展。企业年检工作是工商行政管理机关监管市场主体、维护经济秩序的重要手段，可以广泛、密集、近距离接触企业，是向企业宣讲政策、了解企业实际困难和需求、引导帮助企业渡过难关的好机会。各级工商行政管理机关要紧密结合经济形势，把2008年度企业年检工作作为帮扶企业的重要平台，集中企业登记管理工作力量，运用市场准入扶持政策，开展帮扶企业活动，大力推进网上年检，减轻企业负担。

二、积极发挥职能作用，充分宣传并引导企业运用好工商机关服务企业的各项政策措施

为促进经济平稳较快发展，总局陆续出台了《关于在深入学习实践科学发展观活动中贯彻落实国务院扩大内需促进经济增长十项措施进一步突出实践特色的若干意见》、《关于贯彻落实国务院搞活流通扩大消费有关措施的若干意见》和《关于充分发挥工商行政管理职能作用促进农业稳定发展农民持续增收的通知》。各地工商机关要在年检期间把有关政策措施，特别是结合年检工作把有关促进市场主体培育发展方面的政策措施宣讲到位，引导企业运用好各项政策措施。

（一）对于需要办理增资、增项、改制等登记手续的，如属于中央和地方为扩大内需确定的重大投资项目，要开辟“绿色通道”，注意跟踪企业申办项目进展情况，主动及时提供指导。

（二）积极推动产业结构优化升级和经济发展方式转变，大力支持重点产业发展，按照国家为扩大内需制定的重点产业振兴规划，提供便捷的市场主体准入服务。

（三）认真落实促进服务业发展的政策措施，降低准入门槛，放宽经营范围，简化连锁经营登记手续，关注新兴服务业态和项目登记，营造公平公正的准入环境，大力培育服务业市场主体。

（四）及时了解公有制企业改组改制、兼并重组等情况，支持企业扩大经济规模，扶持公有制企业做大做强。对国有大型企业、金融机构的改组改制，要组织专门的工作小组进行跟踪服务。

（五）引导、扶持大企业、龙头企业到农村发展，开拓农村市场，开发新的增长点。鼓励企业通过兼并、联合和资产重组，到农村建基地、办工厂。

（六）加强对企业登记和年检信息的统计分析，客观反映区域内经济结构、产业优势及经济规模等综合情况，形成有价值的数据分析报告，为企业投资、调整产业结构等提供参考。

三、针对受国际金融危机影响的企业，重点从以下方面进行帮扶

（一）对于股权权能完整、资金有困难的企业，积极支持其采取以股权出资、出质等多种方式，充分运用股权权能，解决当前资金短缺、融资难的问题。

（二）对于2008年7月1日以后出资期限到期的无违法记录的企业，因资金紧张无法按时缴付出资的，依企业申请，允许延长出资期限至2009年底。

（三）对于企业生产经营受国际金融危机影响，需要调整经营方向的，积极支持企业利用现有经营条件，开展相关项目的经营，为企业办理经营范围变更登记提供便利。

（四）对于受国际金融危机影响，企业成立后超过六个月未开业，或者开业后自行停业连续六个月以上的，允许其延续至2009年底。

四、通过企业年检加强对企业的规范，维护良好的市场经济秩序

（一）积极贯彻落实国家宏观调控政策，按照实现节能降耗、污染减排、安全生产、资源节约目标的要求，依法做好产能过剩、技术落后、污染环境等企业的变更、注销登记或吊销营业执照工作。

（二）加强与财政部门、注册会计师协会的沟通合作，探索以强化监管合力为抓手，依法加强对虚报注册资本等行为的防范。

（三）加强对涉及公共安全、人身健康、生命财产安全的部分重点行业，特别是乳制品生产经营企业、危险化学品生产经营企业等的监管力度。

（四）加强对含有“八一”等字样的企业名称的清理和规范，禁止使用涉及军队和武警部队的特定字样，对发现的问题要依法予以纠正。

五、加强组织领导，做好年检期间帮扶企业的各项工作

充分发挥职能为应对国际金融危机、扩大内需、促进增长做贡献是工商行政管理机关今年工作的首要任务。各级工商行政管理机关一定要按照“四个转变”的要求，以实施新“三定”方案和停止征收“两费”为契机，进一步增强责任感、紧迫感，增强大局意识、服务意识，顺势而为，饱含感情开展帮扶企业工作。

各地要针对新形势下市场出现的新变化和市场监管的新情况，结合地方实际，创新机制，简化程序；把坐等企业申报年检与委托年检、主动上门年检、企业聚集区域集中办理年检等方式结合起来，提高服务水平；要积极主动、深入细致地开展帮扶企业活动，通过走访、座谈、发放登记需求表等各种形式，为企业送政策、办好事、解难题；要制定切实可行的工作方案，精心部署，做好各项工作。

各地在年检工作中要严肃法纪，自觉接受企业和群众的监督，努力树立和维护工商行政管理机关良好形象。严禁利用年检索取、收受企业财物，对违法违纪行为要严肃处理。要关心在年检一线工作干部的生活和身体健康，采取切实有效措施，保证年检工作顺利进行。

年检工作从3月1日开始，各地要将执行的情况和存在的问题，于5月底向总局企业注册局进行一次书面反馈。在7月底之前，将年检总结报总局企业注册局。









国家工商行政管理总局

二〇〇九年二月五日